Opções de ações não qualificadas 1099
Exercício de opções de ações não qualificadas.
O que você precisa saber ao exercer opções de ações não qualificadas.
Sua opção de ações não qualificadas lhe dá o direito de comprar ações a um preço especificado. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador sobre sua compra, de acordo com os termos do contrato de opção. As consequências fiscais precisas do exercício de uma opção de ações não qualificadas dependem da maneira de exercer a opção. Mas, em geral, você relatará uma renda compensatória igual ao elemento de barganha no momento do exercício.
Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é adquirido se você tiver um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem abrir mão do valor do estoque. Veja quando o estoque é investido. Se a ação não for adquirida quando você exercer a opção, aplique as regras para ações restritas descritas em Compra de Ações do Empregador e na Seção 83b Eleição.
Elemento de barganha.
O elemento de barganha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor do estoque na data de exercício e o valor pago pela ação.
Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações por US $ 15 por ação. Se você exercer a opção inteira em um momento em que o valor do estoque é de US $ 40 por ação, o elemento de barganha é de US $ 25.000 (US $ 40.000 menos US $ 15.000).
O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor é geralmente determinado como a média entre as vendas relatadas altas e baixas para aquela data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes nas ações da empresa ou a uma avaliação geral da empresa.
Elemento de barganha como receita.
O elemento de barganha no exercício de uma opção recebida pelos serviços é considerado como remuneração compensatória. No exemplo acima, você informaria $ 25.000 de receita, como se a empresa tivesse pago um bônus em dinheiro de $ 25.000. Você não tem permissão para tratar esse valor como ganho de capital.
O valor do imposto que você pagará depende da sua faixa de imposto. Se a quantia inteira cair na faixa de 30%, por exemplo, você pagará US $ 7.500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma opção grande, é provável que parte da renda suba para uma faixa de imposto maior do que a usual.
O importante para se concentrar - antes do tempo, se possível - é que você tem que reportar essa receita, e pagar o imposto, mesmo se você não vender a ação. Você não recebeu nenhum dinheiro; Na verdade, você pagou em dinheiro para exercer a opção, mas ainda tem que arranjar dinheiro adicional para pagar o IRS. Essa é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções.
Retenção.
Se você é um empregado (ou era funcionário quando recebeu a opção), a empresa é obrigada a negar quando exercer sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não aceita ações de ações! Existem várias maneiras pelas quais a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia retida em dinheiro no momento em que exerce a opção.
Exemplo: Você tem a opção de comprar 1.000 ações por US $ 15 por ação, quando elas valem US $ 40 por ação. A empresa exige que você pague US $ 15.000 (o preço de exercício das ações) mais US $ 9.000 para cobrir os requisitos estaduais e federais de retenção.
O montante pago deve cobrir a retenção do imposto de renda federal e estadual e a participação do funcionário nos impostos sobre o emprego. O montante pago como retenção na fonte de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao reportar a receita no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção exigido não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o valor total do imposto. Você pode receber um imposto em 15 de abril, mesmo que tenha pago a retenção no momento em que exerceu a opção, porque o montante retido na fonte é apenas uma estimativa do imposto real.
Não empregados.
Se você não é funcionário da empresa que concedeu a opção (e não era funcionário quando recebeu a opção), a retenção não será aplicada quando você a exercitar. A receita deve ser informada a você no Formulário 1099-MISC, em vez do Formulário W-2. Lembre-se de que isso é uma compensação pelos serviços. Em geral, essa renda estará sujeita ao imposto por conta própria, bem como ao imposto de renda federal e estadual.
Base e período de detenção.
É importante acompanhar sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você reporta ao vender a ação. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pela ação, mais a quantia de receita que você reporta para exercer a opção. No exemplo que estamos usando, sua base seria de US $ 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior por US $ 45 por ação, seu ganho será de apenas US $ 5 por ação, mesmo que você pague apenas US $ 15 por ação pela ação. O ganho será ganho de capital, não renda de compensação.
Para determinados fins limitados (particularmente sob as leis de valores mobiliários), você é tratado como se fosse o dono da ação durante o período em que manteve a opção. Mas essa regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda você tem quando vende a ação. Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque, exercendo a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo.
Outros métodos de exercício
A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados. Um é o chamado exercício "sem dinheiro" de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos e suas conseqüências tributárias são descritos nas páginas a seguir.
Opções de ações não qualificadas.
Conseqüências fiscais de opções de ações não qualificadas (não estatutárias).
Código da Receita Federal A Seção 83 regula opções de ações não estatutárias. As opções de ações não estatutárias acionam a renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de compensação para o empregador. & sect; 83 contém duas regras que afetam todas as transações de opções de ações não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação na Grant (1) e na seção 83 se aplicará à concessão de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua outorga. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor de mercado justo prontamente determinável. A opção é transferível pelo locatário. A opção é exercida imediatamente na íntegra pelo oponente. Nem a opção nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor da opção. O valor justo de mercado do privilégio de opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível fazer com precisão razoável. Esse único requisito, por si só, efetivamente nega o status de valor justo de mercado prontamente determinável na concessão à maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado menos qualquer valor pago pela opção será tributado no exercício tributável da concessão e tratado como receita de remuneração (receita ordinária). Não há nenhuma conseqüência fiscal sobre o exercício da opção. Após a venda do estoque, você perceberá ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela base do estoque. A base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer valor incluído na receita na outorga das opções. A Tributação no Exercício (2) e no item 83 se aplicará à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção não tiver um valor justo de mercado prontamente determinável em sua concessão. Tratamento: Não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não estiver restrita quando você exercer as opções, a receita de remuneração é computada como a diferença entre o valor justo de mercado na data de exercício e a data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como renda de compensação, e não ganho de capital, a valorização da propriedade subjacente à opção entre concessão de opção e exercício. Quando você vender as ações, a base das ações será igual à soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente estiver restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício das opções até que as restrições expirem. No entanto, você pode fazer uma seleção do & sect; 83 (b) dentro de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso essencialmente encerra o evento tributável no exercício e fornece uma oportunidade para limitar a renda ordinária da transação a qualquer diferença na data em que a propriedade é transferida entre o valor justo de mercado e o valor pago pela propriedade. Qualquer valorização na propriedade após a data de transferência é convertida em receita de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão do rendimento do empregado terminar. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável); ou (2) no ano do empregador em que o ano do empregado termina (ou seja, se o empregado e o empregador usarem diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução do empregador é a mesma quantidade incluída.
renda ordinária pelo empregado; no entanto, a dedução do empregador pode ser limitada em certos casos.
Sob ambas as regras acima, o período de detenção para a propriedade adquirida em uma transação de & se tem início com a data em que a propriedade se torna tributável como receita de compensação. As seguintes taxas marginais máximas estão em vigor:
A renda proveniente de transações de opções de ações não estatutárias sob o item 83 aciona o recebimento de salários para fins de imposto retido na fonte. A obrigação de pagar impostos de emprego e de reter imposto de renda geralmente pertence ao empregador. É mais do que provável que o empregador suspenda o FICA, o Medicare e retenha outras indenizações em dinheiro pagas a você.
Perguntas frequentes.
Q1 A concessão de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade de imposto de renda federal para mim?
Q2 O exercício de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade do imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor de mercado justo prontamente determinável na data da concessão?
Q3 E se as ações compradas sob uma Opção Não Estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda?
Q4 Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b)?
Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com a Receita Federal dentro de trinta (30) dias após a data em que a opção é exercida, e qualquer renda ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção fiscal aplicáveis.
Q5 Quais informações devem ser incluídas em uma eleição da Seção 83 (b)?
Q6 Vou reconhecer receita adicional quando vender ações adquiridas sob uma Opção Não Estatutária?
Q7. Quais são as conseqüências do imposto federal para o empregador.
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Opções de ações não qualificadas 1099
Data: quarta-feira, 04 de outubro de 2006.
Uma empresa precisa emitir um 1099-MISC para um consultor quando o spread para o exercício de um NQSO for inferior a US $ 600?
Se o contrato de opção de compra de ações for redigido para que o serviço seja fornecido como consultor ou funcionário, você determina se deve emitir um 1099 ou W-2 com base no status do outorgado na data em que a opção é concedida, exercida ou investida. ?
Data: quinta-feira, 05 de outubro de 2006.
Para determinar se um 1099-MISC é emitido, você precisa determinar a remuneração total paga. Parece provável que haverá alguns pagamentos além do spread do NQO para o & # 8220; kick over & # 8221; o limite.
Como você tem a aquisição de um não funcionário?
Não sei bem como responder à sua pergunta sobre a opção dupla "& # 8221; sem muita pesquisa. Eu diria que depende de como os serviços foram prestados & # 8211; como empregado ou como consultor. Se for ambos, você pode ter que segregar os valores.
A vida é complexa o suficiente, com tantos problemas surgindo em opções como retroação, etc. Eu sugiro que esse tipo de acordo deva ser evitado.
Como relatar ações não qualificadas em um 1099.
Você deve informar a compra de opções de ações não qualificadas ao Internal Revenue Service ou penalidades de face. As opções de ações não qualificadas não recebem o mesmo tipo de tratamento fiscal que as opções de ações de incentivo aos funcionários porque as opções não qualificadas não atendem aos critérios definidos pelo IRS. Uma vez que um não-empregado exerce opções de ações não qualificadas, o negócio que concede a opção deve relatar o ganho do não empregado ao IRS no Formulário 1099-MISC, pois somente as opções não qualificadas de empregado são relatadas em um formulário W-2.
Preencha a seção do pagador do Formulário 1099-MISC. O pagador é o negócio que emite o estoque não qualificado. Insira o nome da empresa, endereço e número de telefone na caixa do pagador. Insira o número de identificação federal do pagador na caixa rotulada.
Digite as informações do destinatário no formulário. O destinatário é a pessoa que recebeu o estoque não qualificado. Digite o nome do destinatário, endereço e número de identificação nas caixas rotuladas. O número de identificação é o número de identificação federal do destinatário ou o número da previdência social.
Digite o número da conta que você atribuiu ao destinatário, se houver, na caixa do número da conta. A caixa é para um número que você forneceu ao destinatário para seus registros, mas não é necessário fornecer um número de conta.
Determine o valor justo de mercado das ações no dia em que o destinatário exerceu a opção de compra. O valor de mercado justo é tipicamente a média dos preços altos e baixos do dia da compra para uma empresa de capital aberto.
Calcule quanto o destinatário ganhou com o estoque não qualificado. Subtraia o preço total que o beneficiário pagou pela ação do valor total de mercado. O resultado é o que você deve reportar no 1099. Por exemplo, se o destinatário recebeu 10 ações com um valor de mercado justo de US $ 20 cada por US $ 10 cada, o ganho é de US $ 100.
Digite o ganho no Formulário 1099-MISC na caixa para compensação de não empregado. A caixa é rotulada como "7" no momento da publicação.
Pesquise a saúde financeira da empresa e transações de estoque recentes para determinar o valor justo de mercado para ações privadas.
Entre em contato com o IRS pelo telefone 800-829-4933 para obter ajuda ou solicitar formulários em branco.
Referências.
Sobre o autor.
Anna Assad começou a escrever profissionalmente em 1999 e publicou vários artigos jurídicos para vários sites. Ela tem um extenso mercado imobiliário e antecedentes criminais. Ela também estudou inglês por quase oito anos, cursou o Buffalo State College para estudos e contabilidade paralegal e estudou literatura inglesa, sendo bacharel em artes.
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Opções de ações não qualificadas 1099
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.
Formulário 1099-B: A base provavelmente está errada para os empregados que exerceram opções de ações não qualificadas.
Na maioria das vezes, os funcionários precisarão ajustar sua base reportada para evitar serem taxados duas vezes.
Uma palavra sensata para os consultores fiscais e contribuintes quando se trata do Formulário 1099-B, Receitas de Transações de Câmbio de Corretagem e Troca: Se você não está ajustando a base de ações adquiridas pelo exercício de opções de ações não qualificadas, provavelmente deveria estar.
A base informada no Formulário 1099-B para opções de ações não qualificadas está provavelmente errada.
Por quê? Como, por lei, os corretores da bolsa não podem incluir uma compensação informada no Formulário W-2 de um funcionário, Declaração de salário e imposto, na base do material ao preparar o Formulário 1099-B.
Nos requisitos originais de relatório de base propostos, o IRS permitia que os corretores ajustassem a base. No entanto, após a consideração dos comentários do corretor sobre as possíveis complicações da determinação e ajuste da base, o IRS decidiu que o sistema seria impraticável.
Como resultado, os empregados que exercem opções de ações não qualificadas (às vezes chamadas de opções de ações não estatutárias) são geralmente tributados duas vezes sobre a receita - uma vez como remuneração e novamente como ganho de capital em suas declarações de imposto de renda individual.
Ou seja, a menos que o funcionário ou seu consultor fiscal ajuste a base no Formulário 8949, Vendas e outras Disposições de Ativos de Capital.
Como o relatório de impostos funciona para opções de ações não qualificadas.
Os funcionários que obtêm participação acionária em sua empresa por meio de um plano de ações geralmente recebem opções de ações não qualificadas. Existem vários tipos de opções de ações não qualificadas e uma eleição que pode afetar o prazo e o valor da compensação que um empregado reconhece, mas a base na ação adquirida é geralmente o valor pago por ela, acrescido de qualquer valor incluído na remuneração.
As opções de ações não qualificadas envolvem duas transações distintas:
Exercendo a opção de comprar ações Vendendo as ações.
Muitas vezes, as duas transações acontecem ao mesmo tempo, como se fosse um único evento (como em um exercício sem dinheiro). Mas, para fins fiscais, as duas transações devem ser relatadas separadamente.
O relatório de imposto para o exercício das opções de ações não qualificadas geralmente está correto no Formulário W-2.
Normalmente, os relatórios de impostos para o exercício das opções de ações não qualificadas são precisos. Por exemplo, se o valor a ser pago por ação (preço de exercício) fosse de $ 15 por ação e o preço na data de exercício (preço de exercício) fosse $ 20 por ação, o empregado ganharia $ 5 por ação. O funcionário W-2 incluiria esse valor total em compensação.
O relatório fiscal para a venda das ações geralmente está incorreto no Formulário 1099-B.
Por outro lado, o relatório de impostos para a venda das ações geralmente não está correto. Quando o funcionário vende suas ações, a base das ações é subtraída dos resultados da venda para determinar o ganho ou a perda relatado no Formulário 1040, Programação D, Ganhos e Perdas de Capital e no Formulário 8949.
Com opções de ações não qualificadas, a base do empregado é o preço de exercício. O preço de exercício é o preço de exercício mais a compensação que aparece no W-2. No entanto, o corretor não pode incluir essa renda W-2 como parte da base no Formulário 1099-B. O formulário 1099-B pode reportar apenas o preço de exercício.
Portanto, a menos que o contribuinte ajuste a base informada no Formulário 1099-B para adicionar o componente de remuneração, esse montante será tributado duas vezes, primeiro como receita ordinária e novamente como ganho de capital.
Para evitar a dupla tributação, o funcionário ou seu consultor deve fazer um ajuste no Formulário 8949.
Aqui está um exemplo.
Um empregado recebe 1.000 opções de ações não qualificadas para adquirir as ações do empregador a um preço de exercício de US $ 10 por ação. Quando o valor atual justo de mercado da ação é de US $ 30 por ação, o empregado exerce as opções de ações. O elemento de barganha de US $ 20.000 [1.000 ações x (preço de exercício de US $ 30 - preço de exercício de US $ 10)] é a renda ordinária incluída no W-2 como compensação. Como o preço de exercício da opção era de US $ 30.000, esse valor é a base de custo quando as ações são vendidas.
Se o funcionário vender imediatamente as ações após o exercício por US $ 30 por ação, o corretor emitirá um 1099-B para a venda com uma base de custo de US $ 10.000, o que o empregado pagou pela ação. O ganho de capital informado no Formulário 1099-B seria de US $ 20.000 (receita de US $ 30.000 - custo de US $ 10.000). Para evitar pagar impostos sobre esses US $ 20.000 duas vezes (já foi tributado como compensação), o funcionário deve ajustar manualmente a base de custo para US $ 30.000 no Formulário 8949.
Como alternativa, suponha que o empregado tenha exercido a opção em 2015, quando o valor justo de mercado foi de US $ 30 por ação, mas manteve a ação e a vendeu por US $ 40 por ação em 2016.
Nesse caso, US $ 20.000 seriam adicionados ao W-2 de 2015 do funcionário, mas o funcionário não receberia o formulário 1099-B até 2016. O formulário 1099-B informaria US $ 10.000 de custo e US $ 40.000 de receita de vendas. Novamente, para evitar a dupla tributação sobre os US $ 20.000, o funcionário deve fazer um ajuste no Formulário 8949 para aumentar a base de custo para US $ 30.000. Os $ 10.000 restantes serão tributados como ganho de capital.
Nota: o estoque restrito tem um problema de relatório diferente.
Há um problema semelhante de relatório com estoque restrito (um tipo de opção de estoque não qualificado), mas envolve um método de relatório de base diferente. Os funcionários geralmente não pagam nada pelo estoque restrito. Quando ele é adquirido, o valor justo de mercado na data de aquisição é tratado como remuneração e informado nos Formulários W-2 dos funcionários.
Por exemplo, um funcionário recebe ações restritas no valor de US $ 1.000 quando se veste e US $ 1.500 quando o empregado as vende. Os US $ 1.000 são tratados como compensação e adicionados ao W-2 do funcionário. Quando o funcionário vende as ações, o corretor envia um Formulário 1099-B mostrando os rendimentos de vendas de US $ 1.500.
Como ações restritas e unidades de estoque restritas são consideradas títulos não cobertos, o Formulário 1099-B não reporta nenhuma base de custo. Quando a base de custo não for informada no Formulário 1099-B, relate a base de custo correta na coluna (e) do Formulário 8949. Assim, nenhum ajuste é necessário na coluna (g).
Os funcionários devem obter documentação.
Para garantir um relatório preciso da base de custo de opções de ações não qualificadas, os funcionários devem obter cópias de confirmações de exercício de opções de ações de seus empregadores e formulários W-2 do ano anterior, mostrando a remuneração reportada. Em seguida, os funcionários e seus consultores fiscais podem relatar corretamente a base de custo e evitar serem taxados duas vezes.
Quando a base de custo é informada incorretamente no Formulário 1099-B, veja como ajustar a base.
Bernie Bossert.
Bernie Bossert, CPA, é o principal analista de pesquisa tributária do The Tax Institute. Bernie tem quase 40 anos de experiência em contabilidade e tributação de pequenas empresas e é especializado em investimentos e na resolução de problemas de entidades empresariais.
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Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
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Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.
Formulário 1099-B: A base provavelmente está errada para os empregados que exerceram opções de ações não qualificadas.
Na maioria das vezes, os funcionários precisarão ajustar sua base reportada para evitar serem taxados duas vezes.
Uma palavra sensata para os consultores fiscais e contribuintes quando se trata do Formulário 1099-B, Receitas de Transações de Câmbio de Corretagem e Troca: Se você não está ajustando a base de ações adquiridas pelo exercício de opções de ações não qualificadas, provavelmente deveria estar.
A base informada no Formulário 1099-B para opções de ações não qualificadas está provavelmente errada.
Por quê? Como, por lei, os corretores da bolsa não podem incluir uma compensação informada no Formulário W-2 de um funcionário, Declaração de salário e imposto, na base do material ao preparar o Formulário 1099-B.
Nos requisitos originais de relatório de base propostos, o IRS permitia que os corretores ajustassem a base. No entanto, após a consideração dos comentários do corretor sobre as possíveis complicações da determinação e ajuste da base, o IRS decidiu que o sistema seria impraticável.
Como resultado, os empregados que exercem opções de ações não qualificadas (às vezes chamadas de opções de ações não estatutárias) são geralmente tributados duas vezes sobre a receita - uma vez como remuneração e novamente como ganho de capital em suas declarações de imposto de renda individual.
Ou seja, a menos que o funcionário ou seu consultor fiscal ajuste a base no Formulário 8949, Vendas e outras Disposições de Ativos de Capital.
Como o relatório de impostos funciona para opções de ações não qualificadas.
Os funcionários que obtêm participação acionária em sua empresa por meio de um plano de ações geralmente recebem opções de ações não qualificadas. Existem vários tipos de opções de ações não qualificadas e uma eleição que pode afetar o prazo e o valor da compensação que um empregado reconhece, mas a base na ação adquirida é geralmente o valor pago por ela, acrescido de qualquer valor incluído na remuneração.
As opções de ações não qualificadas envolvem duas transações distintas:
Exercendo a opção de comprar ações Vendendo as ações.
Muitas vezes, as duas transações acontecem ao mesmo tempo, como se fosse um único evento (como em um exercício sem dinheiro). Mas, para fins fiscais, as duas transações devem ser relatadas separadamente.
O relatório de imposto para o exercício das opções de ações não qualificadas geralmente está correto no Formulário W-2.
Normalmente, os relatórios de impostos para o exercício das opções de ações não qualificadas são precisos. Por exemplo, se o valor a ser pago por ação (preço de exercício) fosse de $ 15 por ação e o preço na data de exercício (preço de exercício) fosse $ 20 por ação, o empregado ganharia $ 5 por ação. O funcionário W-2 incluiria esse valor total em compensação.
O relatório fiscal para a venda das ações geralmente está incorreto no Formulário 1099-B.
Por outro lado, o relatório de impostos para a venda das ações geralmente não está correto. Quando o funcionário vende suas ações, a base das ações é subtraída dos resultados da venda para determinar o ganho ou a perda relatado no Formulário 1040, Programação D, Ganhos e Perdas de Capital e no Formulário 8949.
Com opções de ações não qualificadas, a base do empregado é o preço de exercício. O preço de exercício é o preço de exercício mais a compensação que aparece no W-2. No entanto, o corretor não pode incluir essa renda W-2 como parte da base no Formulário 1099-B. O formulário 1099-B pode reportar apenas o preço de exercício.
Portanto, a menos que o contribuinte ajuste a base informada no Formulário 1099-B para adicionar o componente de remuneração, esse montante será tributado duas vezes, primeiro como receita ordinária e novamente como ganho de capital.
Para evitar a dupla tributação, o funcionário ou seu consultor deve fazer um ajuste no Formulário 8949.
Aqui está um exemplo.
Um empregado recebe 1.000 opções de ações não qualificadas para adquirir as ações do empregador a um preço de exercício de US $ 10 por ação. Quando o valor atual justo de mercado da ação é de US $ 30 por ação, o empregado exerce as opções de ações. O elemento de barganha de US $ 20.000 [1.000 ações x (preço de exercício de US $ 30 - preço de exercício de US $ 10)] é a renda ordinária incluída no W-2 como compensação. Como o preço de exercício da opção era de US $ 30.000, esse valor é a base de custo quando as ações são vendidas.
Se o funcionário vender imediatamente as ações após o exercício por US $ 30 por ação, o corretor emitirá um 1099-B para a venda com uma base de custo de US $ 10.000, o que o empregado pagou pela ação. O ganho de capital informado no Formulário 1099-B seria de US $ 20.000 (receita de US $ 30.000 - custo de US $ 10.000). Para evitar pagar impostos sobre esses US $ 20.000 duas vezes (já foi tributado como compensação), o funcionário deve ajustar manualmente a base de custo para US $ 30.000 no Formulário 8949.
Como alternativa, suponha que o empregado tenha exercido a opção em 2015, quando o valor justo de mercado foi de US $ 30 por ação, mas manteve a ação e a vendeu por US $ 40 por ação em 2016.
Nesse caso, US $ 20.000 seriam adicionados ao W-2 de 2015 do funcionário, mas o funcionário não receberia o formulário 1099-B até 2016. O formulário 1099-B informaria US $ 10.000 de custo e US $ 40.000 de receita de vendas. Novamente, para evitar a dupla tributação sobre os US $ 20.000, o funcionário deve fazer um ajuste no Formulário 8949 para aumentar a base de custo para US $ 30.000. Os $ 10.000 restantes serão tributados como ganho de capital.
Nota: o estoque restrito tem um problema de relatório diferente.
Há um problema semelhante de relatório com estoque restrito (um tipo de opção de estoque não qualificado), mas envolve um método de relatório de base diferente. Os funcionários geralmente não pagam nada pelo estoque restrito. Quando ele é adquirido, o valor justo de mercado na data de aquisição é tratado como remuneração e informado nos Formulários W-2 dos funcionários.
Por exemplo, um funcionário recebe ações restritas no valor de US $ 1.000 quando se veste e US $ 1.500 quando o empregado as vende. Os US $ 1.000 são tratados como compensação e adicionados ao W-2 do funcionário. Quando o funcionário vende as ações, o corretor envia um Formulário 1099-B mostrando os rendimentos de vendas de US $ 1.500.
Como ações restritas e unidades de estoque restritas são consideradas títulos não cobertos, o Formulário 1099-B não reporta nenhuma base de custo. Quando a base de custo não for informada no Formulário 1099-B, relate a base de custo correta na coluna (e) do Formulário 8949. Assim, nenhum ajuste é necessário na coluna (g).
Os funcionários devem obter documentação.
Para garantir um relatório preciso da base de custo de opções de ações não qualificadas, os funcionários devem obter cópias de confirmações de exercício de opções de ações de seus empregadores e formulários W-2 do ano anterior, mostrando a remuneração reportada. Em seguida, os funcionários e seus consultores fiscais podem relatar corretamente a base de custo e evitar serem taxados duas vezes.
Quando a base de custo é informada incorretamente no Formulário 1099-B, veja como ajustar a base.
Bernie Bossert.
Bernie Bossert, CPA, é o principal analista de pesquisa tributária do The Tax Institute. Bernie tem quase 40 anos de experiência em contabilidade e tributação de pequenas empresas e é especializado em investimentos e na resolução de problemas de entidades empresariais.
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