Seção 83 b opções de ações não qualificadas para eleição

Opções de ações não qualificadas antes do exercício.
O que você precisa saber ao receber uma opção de ação não qualificada.
Geralmente você não tem nada a relatar em conexão com uma opção não qualificada antes do exercício. Existem alguns pontos que você deve estar ciente, no entanto.
Recebendo uma opção não qualificada.
Com raras exceções, não há impostos a pagar e nada a relatar no momento em que você recebe uma opção não qualificada. As exceções:
Você recebe uma opção que é ativamente negociada em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Você recebe uma opção que atende aos testes rigorosos exigidos para que uma opção tenha um "valor prontamente determinável", conforme definido nos regulamentos. A opção é "in the money" no momento em que é concedida.
Todas essas exceções são extremamente raras. Os dois primeiros existem na lei, mas nunca são vistos na prática. O terceiro surge apenas em conexão com arranjos de remuneração muito incomuns, e deve ser evitado devido a potenciais consequências fiscais adversas sob a seção 409A do Internal Revenue Code.
Em todos os outros casos, você não tem nada para relatar no momento em que receber uma opção. Isso é verdade mesmo se a opção estiver totalmente garantida quando você a receber. Você deve, no entanto, tomar cuidado para fazer o seguinte:
Leia atentamente o contrato da opção, certificando-se de que compreende os seus direitos - e quaisquer circunstâncias em que possa perder esses direitos. Obter cópias de quaisquer outros documentos relevantes, como o plano de opção de compra de ações sob o qual a opção foi emitida e qualquer resumo do plano ou acordo. Revise esses itens e, em seguida, arquive-os com o contrato de opção em um local seguro. Comece a planejar agora para o eventual exercício de sua opção. Quando você espera se exercitar? Você precisará de uma grande soma em dinheiro? Se sim, como você fará isso? Quais considerações tributárias serão aplicadas?
Nenhuma seção 83b eleição.
Há uma persistente confusão entre os contribuintes - e alguns consultores fiscais - sobre uma técnica fiscal chamada seção 83b. Esta eleição pode proporcionar economia de impostos quando você recebe ações que não são adquiridas. Mas a eleição não se aplica quando você recebe uma opção, exceto na situação incomum em que a opção em si é tributável, conforme descrito acima. Se alguém lhe disser que há uma eleição que você pode fazer para reduzir seu imposto quando receber uma opção, esqueça.
Nenhum imposto quando a opção se veste.
Você pode receber uma opção que não é imediatamente exercível. Você tem permissão para exercer a opção somente se continuar a trabalhar para a mesma empresa por um período determinado.
Exemplo: você recebe uma opção para comprar 300 ações da ação de seu empregador, mas não tem permissão para exercer a opção imediatamente. Se você ainda estiver empregado nessa empresa um ano depois, você se tornará elegível para exercer metade dessa opção. Após mais um ano de emprego, a opção é totalmente exercível.
As datas em que a opção se torna exercível são chamadas de datas de aquisição. Essas datas são obviamente significativas, mas você não informa a receita nessas datas.
Nota: A regra é diferente quando você recebe doações de ações do seu empregador. Como regra geral, você informa a receita quando uma bolsa de ações é concedida. Mas não há nada para relatar em sua declaração de imposto de renda quando uma opção de concessão de coletes.

Seção 83 b opções de ações não qualificadas para eleição
O artigo a seguir é adaptado e reimpresso do M & amp; A Tax Report, vol. 11, n ° 3, outubro de 2002, Panel Publishers, Nova York, NY.
ISOs E SECÇÃO 83 (b) ELEIÇÕES.
Por Robert W. Wood e Jonathan R. Flora.
Opções de ações foram muito nas notícias ultimamente. A maioria dessas notícias foi pejorativa. Parece que as opções de ações foram apontadas como a causa (ou pelo menos um subproduto) de várias crises financeiras durante o ano passado. Isso tudo vem na esteira de uma boa parte da imprensa financeira adversa, particularmente com relação às conseqüências do imposto mínimo alternativo ("AMT") das opções de ações de incentivo ("ISOs").
Diante de uma bolha da internet em alta e de grande parte do restante da economia também deflacionada, os ISOs foram especialmente difamados. Os jogos de ganhos de várias empresas foram atribuídos, pelo menos em parte, às opções de ações e à contabilidade de opções de ações em particular. Como observamos recentemente, houve várias propostas para alterar o tratamento de opções de ações para fins de lucro. Veja Wood, "Stock Ruminations Option", vol. 11, No. 2, The M & amp; A Tax Report (Set. 2002), p. 1. Recentemente, surgiram sugestões de que as empresas ajudariam os funcionários emitindo dinheiro em troca de opções subaquáticas. Veja, por exemplo, "Seibel planeja oferecer aos funcionários dinheiro ou ações para opções", Wall Street Journal (30 de agosto de 2002) (Seibel ofereceu a seus funcionários US $ 1,85 em dinheiro para cada opção com um preço de exercício igual ou superior a US $ 40 por compartilhar).
A seção 83, é claro, é uma seção de código relativamente curta (mas muito importante) que se aplica a transferências de propriedade em troca de serviços. A regra básica é que quando uma ação (ou outra propriedade) é transferida para um empregado em troca de serviços, o funcionário deve incluir o valor da ação em sua receita quando a ação estiver substancialmente adquirida. I. R.C. & s; 83 (a); Reg. & s; 1,83-1 (a). O estoque é substancialmente adquirido quando é transferível ou não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. & sect; 83 (a) (1).
O valor do lucro tributável é o valor justo de mercado da ação (no momento em que ela é substancialmente vendida), menos o valor que o empregado paga pelo estoque. & sect; 83 (a). O valor justo de mercado da ação é determinado sem considerar restrições, exceto por restrições que nunca se extinguirão (as chamadas restrições "nonlapse").
A maioria dos profissionais de impostos sabe o que é uma eleição 83 (b), mesmo que eles nunca tenham feito uma. Quando um empregado faz uma eleição de acordo com a Seção 83 (b), ele deixa de lado as regras de diferimento de renda que se aplicam enquanto o estoque não é adquirido. A seção 83 (b) permite que um empregado opte por incluir atualmente na renda o valor justo de mercado da ação, menos qualquer valor pago por ela, no momento em que o estoque é emitido, mesmo que não substancialmente adquirido. (Obviamente, a eleição não está disponível se o estoque já estiver substancialmente investido e, portanto, imediatamente compreensível, independentemente de uma eleição.) Em suma, o empregado opta por cobrar imposto sobre o valor da ação atualmente, em vez de esperar até que ela ocorra.
Quando uma eleição 83 (b) é feita, um empregado inclui o valor justo de mercado da ação depois de levar em conta quaisquer restrições de não-lapso, mas sem levar em conta quaisquer restrições de lapso (aquelas restrições que decairão). Ele não reconhece nenhuma renda quando as ações são substancialmente cobertas. Reg. & s; 1,83-2 (a). Em vez disso, qualquer valorização (ou depreciação) após a data da eleição é tributável como ganho (ou perda) de capital quando o funcionário vende as ações. O período de manutenção também é efetuado, começando no dia seguinte ao dia em que a propriedade é transferida para o empregado. Reg. & s; 1,83-4 (a).
O que acontece se um funcionário que faz uma eleição deixar o emprego antes que as ações sejam substancialmente cobertas? Nesse caso, o empregado perde suas ações e é permitido uma dedução de perda limitada. O valor da dedução da caducidade é limitado ao valor pago pela ação, menos o montante realizado na caducidade (se houver). Reg. & s; 1,83-2 (a). Notavelmente, no entanto, nenhuma dedução é permitida para a quantia que o empregado previamente incluiu na renda ao fazer a eleição 83 (b).
Veja & s; 83 (b) (1). O empregador também é afetado por um confisco. O empregador deve incluir no rendimento na data da caducidade o menor valor de mercado da ação ou o montante da dedução que tomou quando o empregado fez a eleição. Reg. & s; 1,83-6 (c).
Os funcionários que recebem ações restritas querem fazer essas eleições? Obviamente, tanto o tempo do imposto para o empregado como o caráter da renda como ordinário ou capital podem ser efetuados.
Com a propriedade mais restrita, a Seção 83 prevê que a renda seja incluída no momento em que as restrições expirarem. Se um funcionário fizer uma eleição 83 (b), em contrapartida, ele reconhecerá a renda imediata no momento da eleição, mas não reconhecerá renda quando a ação for substancialmente vendida. Quanto ao caráter, toda apreciação da época de uma eleição 83 (b) é um ganho de capital. Se nenhuma eleição fosse feita, em contrapartida, a renda ordinária surge quando as ações se acumulam, o que faz com que sua base de cálculo na ação aumente. Somente a diferença entre o valor naquele momento e o valor realizado em uma eventual data de venda seria ganho de capital.
Então, por que um funcionário quer acelerar a renda? Em essência, o funcionário está apostando que a ação vai se valorizar e, assim, ele está limitando o montante da receita compensatória que ele reconhecerá como resultado da concessão de ações. Empregados otimistas podem ter muitas razões para fazer uma eleição de 83 (b), embora a crise econômica atual torne as eleições 83 (b) um pouco menos atraentes do que eram antes. É claro que uma eleição 83 (b) não é isenta de risco: uma eleição seguida por uma queda no valor das ações pode resultar em renda ordinária (quando a eleição é feita) seguida por uma perda de capital - mdash; não é uma posição fiscal muito atraente!
Não é de surpreender que boa parte da tradição da Seção 83 esteja relacionada a como alguém determina o valor. Como observamos nestas páginas antes, uma importante decisão há quase 20 anos enfatizou que as eleições da Seção 83 (b) podem ser feitas com valor zero. Ver Alves v. Comissário, 734 F.2d 478 (9º Cir. 1984.
Os ISOs são tributados mais favoravelmente que as opções não qualificadas. Para uma comparação, veja Wood, "Tax and Accounting Treatment of ISOs", vol. 9, No. 10, The M & amp; A Tax Report (Maio de 2001), p. 1; e Wood, "Tax e Accounting Primer for Nonqualified Stock Options", vol. 9, No. 10, The M & amp; A Tax Report (Maio de 2001), p. 1. As ISOs estão geralmente além do alcance da Seção 83. A Seção 83 (e) (1) declara que a seção não se aplica ao exercício de uma opção à qual a seção 421 se aplica. A seção 421 (a) (1) estabelece que um funcionário não reconhece a receita regular quando uma ISO é exercida (presumindo que vários requisitos sejam atendidos). Um funcionário reconhecerá ganho (ou perda) de capital se, posteriormente, vender as ações em uma venda qualificada com base na diferença entre o preço de venda e o preço de exercício.
No entanto, se um funcionário vender as ações dentro de dois anos a partir da data de concessão ou um ano após as ações serem transferidas para o empregado, será uma venda "desqualificante". & sect; 421 (b). Uma venda desqualificada opera como se estivesse sob a seção 83 & mdash; o empregado deve incluir na renda ordinária a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado no momento do exercício da opção. Prop. Reg. & lt; 1,422A-1 (b) (1). Este montante é adicionado à sua base e o restante é tributado como ganho de capital (todos no ano da venda).
É um eufemismo para dizer que as ISOs não são tratadas como favoravelmente sob o regime AMT como são para fins fiscais regulares. A exclusão da renda sob a Seção 421 é ignorada no cálculo do rendimento tributável mínimo alternativo ("AMTI"). Em vez disso, um funcionário deve incluir em sua AMTI a diferença entre o preço de exercício de uma ISO e o valor justo de mercado da ação adquirida no momento do exercício. & amp; 56 (b) (3). Obviamente, para opções com baixo preço de exercício e alto valor, as conseqüências da AMT podem ser substanciais. Para ISOs que resultam na aquisição de ações restritas, o valor justo de mercado da ação (menos o valor pago) é inclusivo na AMTI somente após o estoque ser substancialmente coberto.
Suponha que você tenha um cliente com ISOs que esteja considerando um exercício antecipado de uma ISO (ou seja, antes que a ação adquirida tenha sido substancialmente adquirida). É possível para ele fazer uma eleição na Seção 83 (b) na esperança de acionar o período de um ano que se aplica à desqualificação das vendas? A resposta parece ser não. A Receita Federal afirmou informalmente que fazer uma eleição 83 (b) com relação a uma ISO é inválida para fins de imposto de renda regular. Assim, o período de detenção para uma venda desqualificada é acionado quando a ação é adquirida, e não quando a ISO é exercida, independentemente de ele fazer uma Seção 83 (b).
Mas, curiosamente, o IRS indicou (novamente informalmente) que uma eleição da Seção 83 (b) pode estar disponível com relação a ISOs para fins de AMT. Esta posição é refletida nas instruções para preencher o Formulário 6251 (AMT), na p. 3. Lá, o IRS afirma:
"Mesmo que os seus direitos sobre as ações não sejam transferíveis e estejam sujeitos a um risco substancial de caducidade, você poderá incluir na renda da AMT o valor de mercado mais elevado das ações (determinado sem considerar qualquer restrição de prazo) sobre o preço de exercício mediante a transferência para você da ação adquirida através do exercício da opção. "
O que tudo isso significa? A ausência de orientação real do IRS é preocupante. Ainda assim, onde não há muita valorização embutida nas ações restritas adquiridas quando uma ISO é exercida, pode fazer sentido eleger (sob a Seção 83 (b)) para incluir atualmente este ganho na AMTI mesmo que a ação ainda não tenha substancialmente investido. Embora a eleição acelere o reconhecimento da AMTI, parece que quando a ação for substancialmente investida, a eleição impedirá qualquer reconhecimento adicional da AMTI. Esta é uma boa notícia se a ação se valorizou significativamente durante esse período.
Obviamente, a Seção 83 (b) desempenha um papel significativo nas opções de ações. Embora esta eleição de uma página possa não resolver toda a culpa atualmente sendo nivelada em opções de ações, ela pode certamente ajudar no planejamento de indivíduos que recebem ações ou opções como parte de sua remuneração.
ISOs E Seção 83 (b) Eleições, por Robert W. Wood e Jonathan R. Flora, vol. 11, No. 3, The M & amp; A Tax Report (Outubro de 2002), p. 1

O que é uma eleição 83 (b)?
Deixar de fazer uma eleição oportuna com o IRS é algo que pode levar a conseqüências fiscais desastrosas para um fundador ou funcionário de uma empresa iniciante.
Os fundadores geralmente compram ações de acordo com contratos de compra de ações restritos que permitem à empresa recomprar "não investidos". estoque após a rescisão do contrato de trabalho. Da mesma forma, os funcionários podem "cedo" # 8221; opções de exercício sujeitas à capacidade da empresa de recomprar & ldquo; não investido & # 8221; ações quando da rescisão do contrato de trabalho.
De acordo com a Seção 83 do Código da Receita Federal, o fundador / empregado não reconheceria a receita (a diferença entre o valor justo de mercado e o preço pago) até os coletes de ações. No entanto, se um fundador / funcionário fizer uma eleição voluntária da Seção 83 (b), o fundador / funcionário reconhecerá a renda & # 8221; após a compra do estoque.
Normalmente, o preço de compra da ação e o valor justo de mercado são os mesmos. Portanto, se uma eleição 83 (b) é feita, não há renda reconhecida. Assim, um fundador / empregado deve quase sempre fazer uma eleição de 83 (b). Os benefícios de uma eleição 83 (b) geralmente estão iniciando o período de retenção de ganho de capital de um ano e congelando o reconhecimento de renda ordinária (ou imposto mínimo alternativo) até a data da compra.
Se o fundador / empregado não fizer a eleição 83 (b), então ele ou ela pode ter renda nos coletes de ações. & # 8221; A renda será substancial se o valor das ações aumentar substancialmente ao longo do tempo.
Por exemplo, suponha que um fundador compre ações por US $ 0,01 por ação (o valor justo de mercado é de US $ 0,01) e o estoque está sujeito a um período de quatro anos com um penhasco de um ano. O fundador não faz uma eleição 83 (b). No final do período de um ano, se as ações valerem US $ 1,00 / ação, o fundador reconhecerá US $ 0,99 / ação da receita. Como o estoque remanescente se aplica a cada mês, o fundador reconheceria renda igual à diferença entre o valor justo de mercado e US $ 0,01 / ação. Além disso, a empresa é obrigada a pagar a parte do empregador do imposto FICA sobre o rendimento e a reter o imposto de renda federal, estadual e local.
Se o fundador tivesse feito uma eleição 83 (b), o fundador não reconheceria nenhuma renda como os coletes de ações, pois a eleição de 83 (b) acelera o momento do reconhecimento da renda até a data da compra.
Para que uma eleição 83 (b) seja efetiva, o indivíduo deve arquivar a eleição junto ao IRS antes da data da compra da ação ou dentro de 30 dias após a data da compra. Não há exceções a essa regra de arquivamento em tempo hábil. O último dia possível para o depósito é calculado contando todos os dias (incluindo sábados, domingos e feriados) a partir do dia seguinte à data em que a ação é comprada. Por exemplo, se a ação for comprada em 16 de maio, o último dia possível para o arquivamento será 15 de junho. A data oficial da postagem é considerada como a data do arquivamento. A eleição deve ser arquivada enviando um formulário de eleição assinado pelo correio certificado, recibo de retorno solicitado ao centro de serviço do IRS onde o indivíduo arquiva seus retornos de imposto. Se a eleição for enviada após o 27º dia, o indivíduo deve entregar a carta aos correios para obter um carimbo de data oficial no recibo do correio certificado. Uma cópia da eleição deve ser fornecida à empresa, e outra cópia deve ser anexada ao imposto de renda federal do contribuinte para o ano em que a propriedade é adquirida.
Eu registrei algumas unidades restritas em uma empresa privada operacional (LLC), mas não tenho idéia do FMV. A empresa não fornece orientação. Também não está emitindo nenhum 1099 ou tomando uma dedução fiscal para o valor. Outras classes de ações têm preferência e minhas ações valem US $ 0, mesmo a preços razoáveis ​​de ale (ou seja, participa apenas de um evento de liquidez de alta avaliação). É razoável para mim assumir um valor mínimo em minha eleição 83 (b)?
Aqui está o meu cenário & # 8230;
Eu criei um novo negócio junto com um parceiro de negócios. Em setembro de 2011, registramos como uma corporação de Delaware com uma eleição de S-corp (formulário 2553). No processo de arquivamento, especificamos um número inicial de ações emitidas (1000) e, na eleição para o corpo-S, tivemos que especificar uma porcentagem de propriedade ou um número de ações compartilhadas pertencentes aos fundadores da empresa. Sem pensar muito, nós simplesmente afirmamos que cada um de nós tinha 50% de propriedade. Nós NÃO assinamos nenhum acordo de acionistas, emitimos quaisquer ações restritas ou realmente compramos ações da empresa.
Avanço rápido para hoje. Queremos adicionar um terceiro (igual) parceiro e assinar um acordo de acionistas entre os três fundadores, depois arquivar uma eleição 83 (b). Cada um de nós estará investindo na empresa e comprando ações restritas. Como não houve compra de ações sujeitas a riscos substanciais de confisco até este ponto, não acredito que estejamos sob restrição temporal para uma eleição 83 (b). Mas, será que o ato de arquivar a eleição do S-corp e definir 50% de propriedade para os dois fundadores originais significa que precisamos rebobinar o que já fizemos? Digamos, vender nossas ações para a empresa e então reemitir ações restritas a 3 fundadores?

Opções de ações não qualificadas.
Conseqüências fiscais de opções de ações não qualificadas (não estatutárias).
Código da Receita Federal A Seção 83 regula opções de ações não estatutárias. As opções de ações não estatutárias acionam a renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de compensação para o empregador. & sect; 83 contém duas regras que afetam todas as transações de opções de ações não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação na Grant (1) e na seção 83 se aplicará à concessão de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua outorga. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor de mercado justo prontamente determinável. A opção é transferível pelo locatário. A opção é exercida imediatamente na íntegra pelo oponente. Nem a opção nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor da opção. O valor justo de mercado do privilégio de opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível fazer com precisão razoável. Esse único requisito, por si só, efetivamente nega o status de valor justo de mercado prontamente determinável na concessão à maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado menos qualquer valor pago pela opção será tributado no exercício tributável da concessão e tratado como receita de remuneração (receita ordinária). Não há nenhuma conseqüência fiscal sobre o exercício da opção. Após a venda do estoque, você perceberá ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela base do estoque. A base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer valor incluído na receita na outorga das opções. A Tributação no Exercício (2) e no item 83 se aplicará à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção não tiver um valor justo de mercado prontamente determinável em sua concessão. Tratamento: Não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não estiver restrita quando você exercer as opções, a receita de remuneração é computada como a diferença entre o valor justo de mercado na data de exercício e a data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como renda de compensação, e não ganho de capital, a valorização da propriedade subjacente à opção entre concessão de opção e exercício. Quando você vender as ações, a base das ações será igual à soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente estiver restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício das opções até que as restrições expirem. No entanto, você pode fazer uma seleção do & sect; 83 (b) dentro de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso essencialmente encerra o evento tributável no exercício e fornece uma oportunidade para limitar a renda ordinária da transação a qualquer diferença na data em que a propriedade é transferida entre o valor justo de mercado e o valor pago pela propriedade. Qualquer valorização na propriedade após a data de transferência é convertida em receita de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão do rendimento do empregado terminar. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável); ou (2) no ano do empregador em que o ano do empregado termina (ou seja, se o empregado e o empregador usarem diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução do empregador é a mesma quantidade incluída.
renda ordinária pelo empregado; no entanto, a dedução do empregador pode ser limitada em certos casos.
Sob ambas as regras acima, o período de detenção para a propriedade adquirida em uma transação de & se tem início com a data em que a propriedade se torna tributável como receita de compensação. As seguintes taxas marginais máximas estão em vigor:
A renda proveniente de transações de opções de ações não estatutárias sob o item 83 aciona o recebimento de salários para fins de imposto retido na fonte. A obrigação de pagar impostos de emprego e de reter imposto de renda geralmente pertence ao empregador. É mais do que provável que o empregador suspenda o FICA, o Medicare e retenha outras indenizações em dinheiro pagas a você.
Perguntas frequentes.
Q1 A concessão de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade de imposto de renda federal para mim?
Q2 O exercício de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade do imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor de mercado justo prontamente determinável na data da concessão?
Q3 E se as ações compradas sob uma Opção Não Estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda?
Q4 Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b)?
Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com a Receita Federal dentro de trinta (30) dias após a data em que a opção é exercida, e qualquer renda ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção fiscal aplicáveis.
Q5 Quais informações devem ser incluídas em uma eleição da Seção 83 (b)?
Q6 Vou reconhecer receita adicional quando vender ações adquiridas sob uma Opção Não Estatutária?
Q7. Quais são as conseqüências do imposto federal para o empregador.
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O que é uma seção 83 (b) Eleição?
Em seu nível mais básico, uma eleição da Seção 83 (b) é uma eleição a ser tributada sobre a propriedade recebida em conexão com a prestação de serviços, mesmo que o contribuinte não consiga manter ou possa ter que perder essa propriedade. Por exemplo, suponha que você receba ações não transferíveis de ações de seu empregador, mas elas não são adquiridas até que você tenha fornecido 1 ano de serviço. Você poderia, se quisesse, esperar para ser taxado nessas ações até passar 1 ano. O problema com essa abordagem? As ações podem aumentar substancialmente ao longo do ano e, quando as ações forem adquiridas, você poderá não conseguir arcar com os impostos que vencem no momento da aquisição. Uma alternativa está disponível na Seção 83 (b) do Internal Revenue Code. De acordo com a Seção 83 (b), mesmo que você não consiga obter a propriedade que recebeu, ou pode ter que confiscá-la, você pode optar por ser taxado pelo recebimento da propriedade no momento em que a receber, em vez de esperar até Colete.
Seção 83 (b) Eleição.
Nos termos da Seção 83 do Internal Revenue Code:
um contribuinte que receba propriedade em relação ao desempenho dos serviços deve geralmente reconhecer como renda ordinária a diferença entre o valor da propriedade e o valor pago em troca na primeira vez em que a propriedade é transferível ou não está sujeita a um risco substancial de confisco. A Seção 83 permite que um contribuinte que recebe uma propriedade relacionada ao desempenho de serviços sujeitos a tais restrições (por exemplo, propriedade não investida) opte por reconhecer essa receita no momento da transferência. Há alguns benefícios de uma Seção 83 ( b) eleição: (i) o contribuinte evita ter rendimento ordinário na aquisição; e (ii) o contribuinte inicia o período de manutenção de ganhos de capital.
Por exemplo, suponha que um fundador de uma empresa iniciante seja fundador & # 8217; ações que estão sujeitas à recompra de uma empresa pelo custo do estoque, mas o direito de recompra decai ao longo de um período de prescrição baseado em serviços. Este fundador recebeu ações, mas como as ações estão sujeitas a um risco substancial de confisco (o direito de recompra a preço de custo sobre o período de carência com base no serviço), o fundador não precisa pagar imposto pelo recebimento das ações até que coletes. No entanto, o fundador pode preferir fazer uma eleição da Seção 83 (b) para pagar impostos sobre o valor das ações hoje porque seu valor é menor do que se espera quando ele se veste ou porque o fundador pagou o valor total por ele. hoje, então a eleição da Seção 83 (b) não lhe custa nenhum imposto adicional hoje. A realização da eleição da Seção 83 (b) também inicia o período de manutenção de ganhos de capital do fundador.
Pontos frequentemente incompreendidos.
Se um fundador receber ações totalmente adquiridas & # 8211; isto é, não sujeitas a um direito de recompra a custo que esteja decaindo sobre um período de aquisição baseado em serviços & # 8211; não é necessária a eleição da Seção 83 (b).
É um equívoco comum, mas uma eleição da Seção 83 (b) geralmente não pode ser feita com respeito ao recebimento de uma opção de ação da empresa privada. Você deve exercer a opção primeiro e adquirir a ação antes de poder fazer uma eleição na Seção 83 (b), e você só faria uma eleição na Seção 83 (b) nesse caso se exercesse a opção e adquirisse ações não investidas (se a ação adquirida no exercício da opção de compra de ações, não haveria razão para fazer uma eleição na Seção 83 (b)).
Outro equívoco comum é que a Seção 83 não se aplica a ações restritas que são compradas pelo valor justo de mercado. Isso não é verdade. A Seção 83 se aplica até mesmo a ações que foram compradas pelo valor justo de mercado, se as ações estiverem sujeitas a um risco substancial de confisco e recebidas em conexão com o desempenho dos serviços. Veja este caso, Alves v. Comissário.
Uma eleição 83 (b) deve ser apresentada ao IRS dentro de 30 dias do recebimento da propriedade, uma cópia deve ser arquivada com a declaração de imposto da pessoa que faz a eleição, e uma cópia deve ser fornecida à empresa.
Informações adicionais sobre como fazer a eleição podem ser encontrados Código de Regulamentos Federais.
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Sobre Joe Wallin.
10 respostas a "O que é uma secção 83 (b) Eleição?"
Por Tweets que mencionam O que é uma Seção 83 (b) Eleição? - Topsy 10 de janeiro de 2011 - 12:42 am.
[& # 8230;] Esta postagem foi mencionada no Twitter por Kevin Stone O & # 039; Brien. Kevin Stone O Brien disse: Você precisa do 83b? goo. gl/Ud19m @joewallin @DWTLaw goo. gl/6rdEo #EntreprenuerWisconsin #in [& # 8230;]
Por 5 coisas para lembrar como você arquiva sua seção 83 (b) Eleição 15 de julho de 2011 - 06:23.
[& # 8230] O que é uma seção 83 (b) Eleição? [& # 8230;]
Por Justin 29 de novembro de 2012 - 11h18.
Oi Joe, eu amo o seu blog. Ótimo trabalho! Você escreveu:
mas uma eleição da Seção 83 (b) geralmente não pode ser feita com relação ao recebimento de uma opção de ações de uma empresa privada.
Você deve exercer a opção primeiro e adquirir o estoque antes de você.
pode fazer uma eleição na Seção 83 (b), e você só faria uma Seção.
83 (b) eleição nesse caso se você exerceu a opção e adquiriu.
ações não adquiridas (se a ação adquirida em.
exercício da opção de ações foi adquirido, não haveria razão para.
faça uma eleição da Seção 83 (b)).
Isso significa que um funcionário que recebe sua opção de ações compensatórias medíocres não precisa fazer uma eleição 83 (b) no momento em que a opção é concedida? Se / uma vez exercida a opção, você concorda que não há motivo para fazer uma eleição 83 (b) se a ação for adquirida? Obrigado!
Por joewallin 29 de novembro de 2012 - 11:29 am.
Sim. Se você receber uma opção de ação em uma empresa privada, geralmente não poderá fazer uma eleição 83 (b). Vejo.
(e) Aplicabilidade da seção.
Esta seção não se aplicará a
(1) uma transação à qual se aplica a seção 421,
(2) uma transferência para ou de um fideicomisso descrito na seção 401 (a) ou uma transferência segundo um plano de anuidade que atenda aos requisitos da seção 404 (a) (2),
(3) a transferência de uma opção sem um valor justo de mercado prontamente determinável,
(4) a transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável na data da concessão, ou.
(5) seguro de vida em grupo a que se aplica a seção 79.
Por Margee Claudon 13 de março de 2013 - 2:35 pm.
Esta eleição do 83b por um investidor aciona o imposto SE? Eu tenho a seguinte situação: um cliente que fez um.
investimento em um negócio de start-up. Ele é apenas um investidor. Em 2012 ele recebeu.
75 ações ordinárias sem direito a voto com as seguintes restrições: o estoque.
está sujeita a um acordo sob o qual é perecível se o cessionário.
serviço como um conselheiro para a corporação do emitente termina antes de certas.
datas especificadas. O FMV no momento da transferência foi de US $ 91.950 e ele fez uma seção.
83 (b) eleição para incluir no rendimento bruto como compensação por serviços.
o excesso de FMV no momento da compra sobre o valor pago por certo.
Por Joe Wallin 13 de março de 2013 - 14h40.
Bem, neste caso, parece que as ações foram recebidas por serviços como consultores. Não é pago em uma transação de investimento. Em caso afirmativo, as conseqüências tributárias da receita seriam as mesmas se o consultor fosse pago em dinheiro. O IRS irá tratar o FMV das ações como se fosse em dinheiro. Se o consultor estivesse trabalhando como consultor e recebesse dinheiro para serviços de consultoria, o consultor teria imposto de renda e emprego.
Por YMC 18 de novembro de 2013 - 19:57.
Oi Joe & # 8211; você acha que o IRS aceitará uma assinatura impressa (uma assinatura gerada por computador que se parece com uma assinatura manuscrita) & # 8211; como você pode ter com hellosign ou você acha que tem que ser caneta para papel & # 8211; apenas tinta?
Por Joe Wallin 19 de novembro de 2013 - 17h30.
Bem, eu não sei, mas por que arriscar?
Por Raoul Duffy 01 de fevereiro de 2016 - 12:19 pm.
Eu incorporei minha empresa em maio de 2014. Naquela época, meu sócio e eu adquirimos ações da empresa diretamente. Três meses depois, decidimos aditar o contrato original de compra do fundador para introduzir alguns termos de aquisição (vesting por mais de 4 anos, começando a valer imediatamente em julho de 2014). Como as ações foram inicialmente vendidas em maio de 2014 sem nenhum investimento (e, portanto, sem risco de perda), meu advogado me disse em julho de 2014 que não precisava apresentar uma Eleição 83 (B). Meu advogado mencionou que a exigência de apresentar uma Eleição 83 (B) só se aplica se as ações foram inicialmente emitidas sujeitas a um direito de caducidade e, no meu caso, as ações foram emitidas em março e naquela época, não estavam sujeitas a confisco. portanto, nenhum formulário foi requerido para ser arquivado. Isso está correto? Ou eu deveria arquivar o Formulário 83 (B) no momento da emenda do contrato de compra de ações quando introduzirmos alguns termos de aquisição de direitos? Se meu advogado estava errado, há uma maneira de corrigir esse erro?
Por Raoul Duffy 01 de fevereiro de 2016 - 12:42 pm.
Um esclarecimento sobre a questão acima: Em julho, quando introduzimos os termos de vesting na emenda de compra de ações, meu parceiro e eu tecnicamente mantivemos a propriedade das ações (já as havíamos comprado anteriormente em maio), mas os termos de vesting que acordamos foram formulados como no caso de uma partida, a empresa teria o direito de recomprar as ações não adquiridas dos Parceiros.

Seção 83 b opções de ações não qualificadas para eleição
Data: Sexta, 3 de dezembro de 1999.
RE: Como um contribuinte pode evitar o adiamento da renda da compensação até que as restrições caiam para o estoque comprado usando opções de ações não qualificadas?
O contribuinte pode escolher, de acordo com a seção 83 (b) do Código da Receita Federal, reportar o valor da renda ordinária na data do exercício da opção. A eleição é necessária mesmo quando o valor da renda é zero e deve ser feito dentro de 30 dias após o exercício da opção!
A eleição é feita mediante a apresentação de uma declaração por escrito ao escritório do serviço de receita interna, onde o contribuinte apresenta sua declaração de imposto de renda. Uma cópia da declaração eleitoral também é anexada à declaração de imposto de renda para a data do exercício, e outra cópia é dada ao empregador.
A eleição só pode ser revogada com o consentimento do comissário do IRS.
Isso significa que eu posso simplesmente relatar o exercício ao IRS, sob a seção 83 (b) do Internal Revenue Code, sem ter que pagar a taxa de imposto comum no momento do exercício?
Data: 20 de dezembro de 1999.
Em relação à sua pergunta sobre a Seção 83 (b) das opções eleitorais e não qualificadas, a receita ordinária é informada como se as restrições não existissem, portanto, você deve pagar imposto relativo à renda ordinária para o ano de exercício.